Специальный налоговый режим 2026 в Казахстане — запрет СНР, кто лишается упрощёнки

С 1 января 2026 года в Казахстане значительно меняется система специальных налоговых режимов.
Часть бизнеса полностью теряет право работать на упрощёнке и будет переведена на общеустановленный режим.

Специальный налоговый режим – порядок исчисления, уплаты отдельныхналогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных настоящим Кодексом.Начиная с 2026 года в РК будет действовать 3 вида специальных налоговых режимов (СНР):

1.СНР для самозанятых;

2.СНР для крестьянских и фермерских хозяйств;

3.СНР на основе упрощенной декларации.

особенности режима (Глава 78 Налогового кодекса РК):

1.Налогообложение от 2% до 6% (ИПН или КПН) от дохода ТОО или ИП;

2.Предельный доход до 600 000 МРП в год (более 2 300 000 000 тенге);

3.Работа без НДС;

4.Обязательная выписка ЭСФ (пп7 п.1 статья 208 НК РК);

5.Предоставление годовой декларации при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке (п.1 статья 722 НК РК);

6.Налоговый период – полугодие;

7.Осуществляет виды деятельности, не включенные в определенный Правительством РК перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Есть отдельные ограничение по применению СНР на основе упрощенной декларации. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной Декларации (список на момент подготовки рассылки законодательно не утвержден):

1.Юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

2.Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3.Юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4.Налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5.Некоммерческие организации;

6.Участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7.Налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Таким образом, начиная с 2026 года, если учредитель или участник ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации, будучи ИП, то ТОО не сможет одновременно применять данный режим.В то же время можно отметить, что исключены:

Ограничения по применению режима для налогоплательщиков, которые работают по агентским договорам, а также ведущих деятельность и организующих стационарные рабочие места в разных населенных пунктах.

Постановлением

Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 утвержден перечень видов деятельности, для которых запрещен СНР на основе упрощенной декларации.Постановление вводится в действие с 1 января 2026 года.Перечнем четко определены 44 вида деятельности (185 ОКЭД), которые теперь обязаны перейти на общеустановленный режим (ОУР). Запрет не коснулся магазинов у дома и минимаркетов (4 и 5 категории торговых объектов).

Список видов деятельности, по которым запрещено применять СНР на основе упрощенной декларации:

1.Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2.Производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции;

3.Реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

4.Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

5.Проведение лотерей;

6.Деятельность в сфере игорного бизнеса;

7.Деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов;

8.Финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

9.Охранная деятельность;

10.Деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

11.Деятельность по цифровому майнингу;

12.Недропользование;

13.Сбор (заготовка), хранение, производство, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

14.Деятельность в рамках финансового лизинга;

15.Аренда и эксплуатация торгового рынка;

16.Сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1 и 2;

17.Лизинг автомобилей;

18.Лизинг строительных машин и оборудования;

19.Лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования;

20.Строительство жилых и нежилых зданий;

21.Реализация жилищного фонда;

22.Консультационные и (или) маркетинговые услуги;

23.Деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

24.Деятельность в области права, юстиции и правосудия;

25.Строительство дорог и автомагистралей;

26.Деятельность грузового железнодорожного транспорта;

27.Строительство железных дорог и метро;

28.Строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов;

29.Деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики;

30.Строительство мостов и туннелей;

31.Строительство стационарных торговых объектов категории 1;

32.Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро;

33.Оптовая торговля рудами черных и цветных металлов;

34.Оптовая торговля драгоценными металлами;

35.Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом;

36.Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющего расписанию;

37.Производство продуктов нефтепереработки;

38.Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;

39.Производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей;

40.Производство электроэнергии прочими электростанциями;

41.Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами;

42.Деятельность ломбардов;

43.Банковская деятельность;

44.Деятельность на рынке ценных бумаг.

Ниже список видов деятельности с ОКЭД.

№ пп

Вид деятельности

ОКЭД

Наименование

1

Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров

Отсутствует



11010

Дистилляция, ректификация и смешивание спиртных напитков

11021

Производство вина из винограда собственного производства

2

Производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции

11022

Производство вина из винограда несобственного производства

11030

Производство сидра и прочих плодовых вин

11040

Производство прочих недистиллированных напитков из сброженного материала

11050

Производство пива

11060

Производство солода

12001

Ферментация табака

12002

Производство изделий из табака

46350

Оптовая торговля табачными изделиями

20142

Производство биоэтанола

46212

Оптовая торговля необработанным табаком

46120

Деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами

46711

Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом

46712

Оптовая торговля природным (горючим) газом

46713

Оптовая торговля каменным углем

46714

Оптовая торговля лигнитом (бурым углем)

46715

Оптовая торговля авиационным бензином и керосином

46716

Оптовая торговля автомобильным бензином

46717

Оптовая торговля дизельным топливом

46718

Оптовая торговля мазутом топочным

46719

Оптовая торговля прочим топливом

47301

Розничная торговля моторным топливом в специализированных магазинах, за исключением находящихся на придорожной полосе*

3

Реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута

47303

Розничная торговля моторным топливом в специализированных магазинах, находящихся на придорожной полосе*

4

Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах

52101

Складирование и хранение зерна

5

Проведение лотерей

92000

Деятельность по организации азартных игр и заключению пари

6

Деятельность в сфере игорного бизнеса

92000

Деятельность по организации азартных игр и заключению пари

7

Деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов

24460

Переработка ядерного топлива

64199

Денежное посредничество прочих финансовых учреждений

64200

Деятельность холдинговых компаний

64300

Деятельность трастовых компаний, инвестиционных фондов и аналогичных финансовых организаций

64922

Деятельность специальных фондов финансовой поддержки субъектов частного предпринимательства

64929

Прочие виды кредитования, не включенные в другие группировки

64991

Финансово-экономические услуги, оказываемые субъектам индустриально-инновационной деятельности и агропромышленного комплекса

64992

Другие финансовые услуги, финансирование в различных отраслях экономики, инвестиционная деятельность

64999

Другие виды финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения, не включенные в другие группировки

65111

Государственное страхование жизни

65112

Негосударственное страхование жизни

65121

Государственное страхование ущерба

65122

Негосударственное страхование ущерба

65200

Перестрахование

65301

Государственное пенсионное обеспечение

65302

Негосударственное пенсионное обеспечение

8

Финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента

66111

Деятельность товарных бирж

66112

Деятельность, связанная с управлением финансовыми рынками

66113

Деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг и участников хозяйственных товариществ

66190

Прочая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения

66210

Оценка страховых рисков и убытков

66220

Деятельность страховых агентов и брокеров

66290

Прочая вспомогательная деятельность по страхованию и пенсионному обеспечению

66301

Деятельность по управлению активами Национального фонда, золотовалютными активами Национального Банка, пенсионными активами

66302

Деятельность по доверительному управлению портфелем активов фондов

80101

Деятельность частных охранных служб

80102

Деятельность охранных организаций, учрежденных национальными компаниями

80200

Деятельность в области систем обеспечения безопасности

9

Охранная деятельность

80300

Деятельность по проведению расследований

10

Деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему

25400

Производство оружия и боеприпасов

11

Деятельность по цифровому майнингу

63113

Деятельность по осуществлению цифрового майнинга

05101

Добыча каменного угля открытым способом

05102

Добыча каменного угля подземным способом

05103

Обогащение каменного угля

12

Недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство)

05201

Добыча лигнита (бурого угля) открытым способом

05202

Добыча лигнита (бурого угля) подземным способом

05203

Обогащение лигнита (бурого угля)

06100

Добыча сырой нефти и попутного газа

06201

Добыча природного газа, кроме метана

06202

Добыча метана из угольных месторождений

07101

Добыча железных руд подземным способом

07102

Добыча железных руд открытым способом

07103

Обогащение и агломерация железных руд

07210

Добыча урановой и ториевой руд

07291

Добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья

07292

Добыча и обогащение медной руды

07293

Добыча и обогащение свинцово-цинковой руды

07294

Добыча и обогащение никель-кобальтовых руд

07295

Добыча и обогащение титаномагниевого сырья (руды)

07296

Добыча и обогащение оловянной руды

07297

Добыча и обогащение сурьмяно-ртутных руд

07298

Добыча драгоценных металлов и руд редких металлов

07299

Добыча и обогащение прочих металлических руд, не включенных в другие группировки

08111

Добыча отделочного и строительного камня

08112

Добыча известняка, гипса и мела

08113

Добыча сланцев

08121

Разработка гравийных и песчаных карьеров

08122

Добыча глины и каолина

08910

Добыча минерального сырья для химической промышленности и производства удобрений

08920

Добыча торфа

08930

Добыча соли

08991

Добыча асбестовой руды

08992

Добыча и обогащение неметаллических руд

08993

Добыча сырья для естественных и искусственных пористых заполнителей

08994

Добыча исходного сырья для стекольной промышленности

08995

Добыча драгоценных камней (кроме алмазов) и полудрагоценных камней, самоцветов и янтаря

08996

Добыча алмазов

09100

Предоставление услуг, способствующих добыче нефти и природного газа

09900

Предоставление услуг, способствующих добыче других полезных ископаемых

24410

Производство благородных (драгоценных) металлов

24420

Производство алюминия

24430

Производство свинца, цинка и олова

24440

Производство меди

24451

Производство никеля и кобальта

24452

Производство титана, порошка из титана, магния, вольфрама и молибдена

24453

Производство сурьмы и ртути

24455

Производство редких, редкоземельных металлов и полупроводниковых материалов

24511

Литье чугуна, кроме производства труб

24512

Производство труб из чугуна

24520

Литье стали

46722

Оптовая торговля чугуном, сталью и их литьем

24530

Литье легких металлов

24540

Литье прочих цветных металлов

24454

Обработка цветных металлов и сплавов

38321

Переработка отходов и лома черных металлов

13

Сбор (заготовка), хранение, производство, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов

38322

Переработка отходов и лома цветных металлов

64911

Финансовый лизинг, кроме финансового лизинга медицинского оборудования и техники

14

Деятельность в рамках финансового лизинга

64912

Финансовый лизинг медицинского оборудования и техники

15

Аренда и эксплуатация торгового рынка

68203

Аренда (субаренда) и управление собственным или арендованным торговым рынком

68204

Аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами в торговой деятельности**

16

Сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания

68205

Аренда (субаренда) и управление арендуемой торговой недвижимостью и арендованными многофункциональными комплексами в торговой деятельности**

77112

Лизинг автомобилей и легковых автомобилей

17

Лизинг автомобилей

77122

Лизинг грузовых автомобилей

18

Лизинг строительных машин и оборудования

77322

Лизинг строительных машин и оборудования

19

Лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования

77312

Лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования

41100

Разработка строительных проектов

41201

Строительство жилых зданий

41202

Строительство нежилых зданий, за исключением стационарных торговых объектов категорий 1, 2

20

Строительство жилых и нежилых зданий

41204

Строительство стационарных торговых объектов категории 2

68101

Покупка и продажа многоквартирных и жилых домов (особняков)

21

Реализация жилищного фонда

68102

Покупка и продажа прочей недвижимости

69203

Консультирование в области налогообложения

69204

Деятельность, связанная с неплатежеспособностью и взысканием задолженности

22

Консультационные и (или) маркетинговые услуги

70221

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления

70222

Консультативное сопровождение концессионных проектов и проектов государственно-частного партнерства

73200

Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения

69201

Деятельность по проведению финансовой ревизии (аудита)

69202

Деятельность в области составления счетов и бухгалтерского учета

23

Деятельность в области бухгалтерского учета или аудита

69205

Деятельность в области бухгалтерского, налогового учета и казначейских операций для национального управляющего холдинга

69101

Адвокатская деятельность

69102

Нотариальная деятельность

69109

Прочая деятельность в области права

24

Деятельность в области права, юстиции и правосудия

84230

Деятельность в области юстиции и правосудия

42111

Строительство дорог и автомагистралей

25

Строительство дорог и автомагистралей

42112

Деятельность по организации строительства, реконструкции, ремонта, платного движения и содержания автомобильных дорог (участков) общего пользования международного и республиканского значения

26

Деятельность грузового железнодорожного транспорта

49200

Деятельность грузового железнодорожного транспорта

27

Строительство железных дорог и метро

42120

Строительство железных дорог и метро

28

Строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов

42211

Строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов

29

Деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики

71111

Деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики

30

Строительство мостов и туннелей

42130

Строительство мостов и туннелей

31

Строительство стационарных торговых объектов категории 1

41203

Строительство стационарных торговых объектов категории 1

82911

Деятельность государственного кредитного бюро

32

Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро

82912

Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро, за

исключением государственного кредитного бюро

46721

Оптовая торговля рудами черных и цветных металлов

33

Оптовая торговля рудами черных и цветных металлов

46723

Оптовая торговля редкими, редкоземельными и цветными металлами и их литьем

34

Оптовая торговля драгоценными металлами

46724

Оптовая торговля драгоценными металлами

35

Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом

46711

Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом

36

Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющего расписанию

51211

Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющегося расписанию

19100

Производство продукции коксовых печей

37

Производство продуктов нефтепереработки

19201

Производство продуктов нефтепереработки

46771

Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов

46763

Оптовая торговля драгоценными камнями

38

Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов

46772

Оптовая торговля ломом драгоценных металлов и драгоценных камней

29101

Производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей

39

Производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей

30400

Производство военных боевых транспортных средств

35111

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

35112

Производство электроэнергии гидроэлектростанциями

35113

Производство электроэнергии ядерными (атомными) электростанциями

35114

Производство электроэнергии ветровыми электростанциями

35115

Производство электроэнергии солнечными электростанциями

35119

Производство электроэнергии прочими электростанциями

35121

Передача электроэнергии

40

Производство электроэнергии прочими электростанциями

35122

Техническая диспетчеризация отпуска в сеть и потребления электрической энергии, организация балансирования

производства-потребления электрической энергии

35123

Эксплуатационное обслуживание оборудования национальной электрической сети

35124

Обеспечение готовности электрической мощности к несению нагрузки, регулирование и резервирование электрической мощности

35130

Распределение электроэнергии

35140

Продажа электроэнергии

35230

Продажа газообразного топлива по трубопроводам

66121

Брокерская и дилерская деятельность, связанная с управлением активами Национального фонда, золотовалютными активами Национального Банка, пенсионными активами

41

Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами

66122

Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами, за исключением деятельности, связанной с управлением активами Национального фонда, золотовалютными активами Национального Банка, пенсионными активами

42

Деятельность ломбардов

64921

Деятельность ломбардов

64110

Деятельность Национального Банка

64191

Деятельность банков, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, и его дочерней организации-лизингодателя

64192

Деятельность сберегательных банков

43

Банковская деятельность

64193

Деятельность банка, являющегося национальным институтом развития, и его дочерней организации-лизингодателя

44

Деятельность на рынке ценных бумаг

66121

Брокерская и дилерская деятельность, связанная с управлением активами Национального фонда, золотовалютными активами

Национального Банка, пенсионными активами

66122

Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами, за исключением деятельности, связанной с управлением активами Национального фонда, золотовалютными активами Национального Банка, пенсионными активами

Примечание:

* - за исключением розничной реализации сжиженного газа;

** - за исключением торговых объектов 4 и 5 категорий.